Versorgungsbezüge

Aus WISO Sparbuch Steuerwiki

- Vergünstigungen für bestimmte Pensionäre-

Versorgungsbezüge laut Zeile 8 der Lohnsteuerbescheinigung
Damit sind Beamtenpensionen und Firmenrenten/Betriebsrenten gemeint, also Zahlungen, die aus dem aktiven Dienst ausgeschiedene Personen von ihrem ehemaligen Arbeitgeber erhalten. Um Missverständnisse zu vermeiden: Diese Zahlungen sind nicht mit den gesetzlichen Renten und ähnlichen Altersrenten zu verwechseln. Bei Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung und ähnlichen Altersrenten handelt es sich um „sonstige Einkünfte“, die in der neuen ANLAGE R ab 2005 einzutragen sind. Lesen Sie bitte dazu nach im Abschnitt „Sonstige Einkünfte: Renten und sonstige Leistungen“.

Für Pensionäre, deren Ruhegehaltsbezüge hier zu erfassen sind, hat das Gesetz eine steuerliche Vergünstigung vorgesehen, die aber auch im Rahmen der Neuregelung der Altersbezüge ab 2005 geändert wurde.

Ab 2005:
Versorgungsfreibetrag, Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag und Arbeitnehmer-Pauschbetrag
Der Versorgungsfreibetrag nach § 19 Abs. 2 EStG, seinerzeit zum Ausgleich der ungleichen Behandlung von Renten und Pensionen eingeführt, betrug 40% der Versorgungsbezüge, höchstens aber 3.000 Euro. Dieser Freibetrag wird im Rahmen der schon angesprochenen Neuregelung der Altersbezüge ab 2005 kontinuierlich abgeschmolzen, d.h., gesenkt, und zwar bis zum Jahr 2040 auf dann 0 Euro. Merke! Im Jahr 2010 beträgt er 32,0%, höchstens aber 2.400 Euro (2009: 33,6%, höchstens 2.520 EUR). Der bisherige Arbeitnehmer-Pauschbetrag in Höhe von 920 Euro (= Pauschbetrag für Werbungskosten, der allen Arbeitnehmern zusteht) wird gestrichen. An dessen Stelle ist ein pauschaler Werbungskostenabzug in Höhe von 102 Euro je Versorgungsempfänger und Jahr getreten. Und nun noch ein Bonbon für die Übergangszeit bis 2040: Zum Ausgleich des Wegfalls des Arbeitnehmer-Pauschbetrags wird dem Versorgungsfreibetrag ein Zuschlag von zunächst, d.h. im Jahr 2005 beginnend, 900 Euro gewährt. Auch dieser Zuschlag, der im Jahr 2010 720 Euro (2009: 756 EUR) beträgt, wird bis zum Jahr 2040 kontinuierlich bis auf 0 Euro abgeschmolzen.

Hinweis:

Beide Beträge werden zwar abgeschmolzen, aber nur für den jeweils neu hinzukommenden Renten- Jahrgang. Für den einzelnen Pensionär werden der bei Eintritt jeweils geltende Versorgungsfreibetrag, der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag und der maßgebende Prozentsatz für die gesamte Dauer des Versorgungsbezugs festgeschrieben, d.h., sie bleiben gleich und gelten für die gesamte Laufzeit des Versorgungsbezugs (§ 19 Abs. 2 Satz 8 EStG).

Den für Sie geltenden Versorgungsfreibetrag, Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag und Prozentsatz entnehmen Sie bitte der untenstehenden Tabelle.

Jahr des Versorgungsbeginns	Versorgungsfreibetrag		Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag
	in v.H. der Versorgungsbezüge	Höchstbetrag in Euro
bis 2005	40,0	3000	900
ab 2006	38,4	2880	864
2007	36,8	2760	828
2008	35,2	2640	792
2009	33,6	2520	756
2010	32,0	2400	720
2011	30,4	2280	684
2012	28,8	2160	648
2013	27,2	2040	612
2014	25,6	1920	576
2015	24,0	1800	540
2016	22,4	1680	504
2017	20,8	1560	468
2018	19,2	1440	432
2019	17,6	1320	396
2020	16,0	1200	360
2021	15,2	1140	342
2022	14,4	1080	324
2023	13,6	1020	306
2024	12,8	960	288
2025	12,0	900	270
2026	11,2	840	252
2027	10,4	780	234
2028	9,6	720	216
2029	8,8	660	198
2030	8,0	600	180
2031	7,2	540	162
2032	6,4	480	144
2033	5,6	420	126
2034	4,8	360	108
2035	4,0	300	90
2036	3,2	240	72
2037	2,4	180	54
2038	1,6	120	36
2039	0,8	60	18
2040	0,0	0	0

Denken Sie daran: Sollten in Ihrem Fall Versorgungsbezüge aus dem Jahr 2008 vorliegen und im Bruttoarbeitslohn bereits enthalten sein, so sind (im Zweifel mehrere) Angaben in den Zeilen 11 bis 15 der neu gestalteten ANLAGE N erforderlich!